הליך גילוי מרצון מציע לנישומים, אשר עברו עבירות מס, הזדמנות ייחודית לתקן את דיווחיהם ולשלם את חובם מבלי להעמידם בפני הליכים פליליים. המאמר יסקור את היתרונות, הקריטריונים והתהליך להגשת בקשה לגילוי מרצון, כמו גם את המסלולים האפשריים וההתפתחויות העתידיות בתחום זה.
מהו נוהל גילוי מרצון? נוהל גילוי מרצון מאפשר לנישומים אשר עברו עבירות מס לתקן את דיווחיהם ולהסדיר את חובם לרשויות המס, תוך הבטחה שלא יינקטו נגדם הליכים פליליים, בתנאי שיעמדו במספר תנאים. הנוהל הראשון פורסם לראשונה בשנת 2005 ונועד לעודד נישומים לדווח על הכנסותיהם בצורה נכונה ומדויקת. הנוהל מאפשר לנישומים להימנע מהשלכות פליליות חמורות, כולל כתב אישום ומאסר בפועל, ומספק להם דרך להסדיר את ענייניהם מול רשויות המס מבלי לעמוד בפני תביעה פלילית. במהלך השנים, נוהל זה עבר מספר עדכונים, שדרוגים ושינויים בהתאם למדיניות הממשלתית והצרכים של מערכת המס, כאשר בכל עדכון נוספו הוראות ופרטים חדשים המגדירים את התנאים והדרישות ליישום הנוהל.
למה נועד הליך גילוי מרצון? הליך גילוי מרצון נועד לעודד נישומים, עסקים ויחידים אשר ביצעו עבירות מס, לדווח על כך מרצונם ולתקן את דיווחיהם למערכת המס. הרציונל העומד מאחורי ההליך הוא לאפשר לנישומים לתקן את מחדליהם ללא החשש מהשלכות פליליות קשות. ההליך מציע לנישומים הזדמנות לתקן את הדיווחים הכוזבים או החסרים, לשלם את חובם ולהימנע מחקירות פליליות וממשפטים ארוכים ויקרים. בכך, הוא מבקש לצמצם את היקף ההון השחור וההכנסות הלא מדווחות במשק, ולחזק את אמון הציבור במערכת המס ובשלטון החוק.
הקריטריונים להליך גילוי מרצון: כדי להיות זכאי להליך גילוי מרצון, על הנישום לעמוד במספר קריטריונים ברורים וחד משמעיים:
- הגילוי חייב להיות כן ומלא: הנישום חייב לספק את כל המידע הרלוונטי ולהתנהל בכנות מול רשויות המס.
- לא נערכה בדיקה או חקירה קודמת בתיק: ההליך מיועד לנישומים שלא נפתחו נגדם חקירות או בדיקות לפני פנייתם.
- אין בידי הרשויות מידע קודם הקשור לגילוי מרצון: הנישום חייב לפנות ביוזמתו וללא מידע מוקדם המגיע מהרשויות או מגורמים שלטוניים אחרים.
- המבקש ישלם במועד את מלוא הסכום שהוחלט כי עליו לשלם: הנישום נדרש לשלם את חובו במלואו ובמועד שנקבע, כולל ריבית והצמדה ככל שנדרש.
מסלולי גילוי מרצון: נוהל גילוי מרצון כולל מספר מסלולים אשר מותאמים לסוגים שונים של נישומים:
- מסלול רגיל: במסלול זה הנישום נחשף בפני רשויות המס ומגלה את הכנסותיו שלא דווחו כבר בשלב הגשת הבקשה. המסלול מתאים לנישומים שמבקשים להסדיר את כל חובותיהם והכנסותיהם הלא מדווחות באופן ישיר.
- מסלול מקוצר: מסלול זה מיועד למקרים בהם ההון שלא דווח אינו עולה על 2 מיליון ש”ח וחבות המס הנובעת ממנו אינה עולה על חצי מיליון ש”ח. המסלול המקוצר מציע תהליך מהיר ופשוט יותר להסדרת החוב.
- מסלול אנונימי: במסלול זה הנישום מגיש בקשה ללא צורך בהזדהות. הנישום חושף את זהותו רק לאחר קביעת השומה לתשלום, וזאת כדי לאפשר לו לדעת מראש את סכום המס בו יחויב לפני שהוא מחליט האם להמשיך בהליך ולחשוף את פרטיו. מסלול זה נועד בעיקר למי שחושש מהשלכות חשיפת זהותו ומעוניין לדעת את היקף חובו לפני ההחלטה אם לשלם.
התהליך להגשת בקשה לגילוי מרצון: הגשת בקשה לגילוי מרצון כוללת מספר שלבים:
- הגשת בקשה ראשונית: הבקשה מוגשת לסמנכ”ל בכיר ברשות המסים, כשהיא כוללת את כל המידע והמסמכים הרלוונטיים לתיק. על הבקשה לכלול פירוט מלא של שנות המס המדוברות, מקורות ההכנסה וההון, ופירוט ההכנסות שלא דווחו.
- בדיקת הבקשה ואישור ראשוני: לאחר קבלת הבקשה, הגורם המוסמך ברשות המסים בוחן את הפרטים ומחליט האם לאשר את הבקשה. אם הבקשה עומדת בתנאים, היא עוברת לגורם האזרחי הרלוונטי (כגון פקיד שומה או מנהל מיסוי מקרקעין) לקביעת סכום המס לתשלום.
- קביעת סכום המס ותשלום: הגורם הרלוונטי ברשות המסים קובע את סכום המס שעל הנישום לשלם, כולל ריבית והצמדה ככל שנדרש. הנישום נדרש לשלם את החוב במועד שנקבע על מנת להשלים את ההליך ולהימנע מהליך פלילי.
חידוש נוהל גילוי מרצון בשנת 2024: עקב הגירעון שנוצר בעקבות הלחימה, ברשות המיסים התקבלה ההחלטה להחזיר את נוהל גילוי מרצון בשנת 2024. נוהל זה, שפעל בעבר במספר מסלולים והפסקות, נועד לעודד נישומים שהעלימו הכנסות לחשוף אותן באופן יזום, לשלם את המס הנדרש ולהימנע מהליך פלילי. במסגרת הנוהל המחודש, נישומים יוכלו לדווח על הכנסותיהם המוסתרות ולהימנע מקנסות והעמדה למשפט, בתנאי שיעמדו במספר תנאים מחמירים כגון תשלום קנסות וריביות על החוב שנצבר.
בניגוד לנוהלים קודמים, הנוהל החדש יכלול תנאים נוספים המיועדים לייעל ולהגביר את ההיענות מצד הנישומים. לדוגמה, ישנה אפשרות שהנוהל החדש יכלול מדרגות מס מדורגות, כך שככל שמועד הדיווח של הנישום על נכסיו יתבצע מוקדם יותר, שיעור המס יהיה נמוך יותר. זאת במטרה לעודד את הנישומים למהר ולדווח על נכסיהם המוסתרים בשנה הראשונה לפעילות הנוהל.
יתר על כן, הנוהל החדש עשוי לכלול תנאים מיוחדים עבור נישומים שמאחרים בתשלומים, כמו גם קנסות על ההסתרה של הכספים אשר יחושבו כאחוז מסוים מהסכום שהוסתר. כמו כן, תתווסף הצמדה למדד וריבית פיגורים שנתית של 4% לכל שנה של פיגור בתשלום המס. ברשות המיסים מקווים שהחזרת הנוהל תוביל להכנסות נוספות של לפחות מיליארד שקלים, אשר יסייעו לצמצם את הגירעון התקציבי הצפוי לשנת 2024.
ההחלטה לחידוש הנוהל התקבלה מתוך הכרה בצורך להגביר את ההכנסות ממסים ולהקטין את הגירעון התקציבי. בכך, הרשויות מבקשות לעודד את הנישומים שעד כה לא דיווחו על הכנסותיהם המלאות, לחשוף אותן בצורה יזומה ולשאת בתשלום המס הנדרש, תוך שמירה על ההליך הפלילי במינימום אפשרי. ההערכה היא שהנוהל המחודש יביא לתיקון משמעותי בהכנסות המדינה ויגביר את האמון הציבורי במערכת המס.
הליך גילוי מרצון מציע הזדמנות חשובה לנישומים אשר עברו עבירות מס לתקן את דרכיהם ולהימנע מהליך פלילי. ההליך מאפשר לנישומים לשלם את המס המתחייב ולסיים את הפרשה ללא סיכון של כתב אישום. מומלץ לנישומים להגיש בקשה לגילוי מרצון באמצעות איש מקצוע מומחה, כדי להבטיח עמידה בכל הקריטריונים הנדרשים ולהקטין את חבות המס ככל הניתן. בחידוש הנוהל בשנת 2024, נפתח פתח נוסף לנישומים להסדיר את חובותיהם וליהנות מחסינות פלילית.
ההליך מציע יתרונות משמעותיים לנישומים ומאפשר להם להסדיר את ענייניהם מבלי לעמוד בפני חקירות פליליות ומשפטים. כדאי לנישומים לנצל את ההזדמנות הזו ולפעול בהקדם, במיוחד לאור השינויים הצפויים והקפדנות הגוברת של רשויות המס במעקב אחר הכנסות לא מדווחות. ניהול נכון של ההליך באמצעות עורך דין מנוסה יכול להביא לתוצאות מיטביות עבור הנישום, ולהבטיח שההליך יסתיים במהירות וללא תקלות מיותרות.
